税收筹划的特点有哪些？

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一、税收筹划的合法性

税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内进行。这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法；二是不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负，不是税法的本意。

【知识要点提醒】税收筹划的合法性是其区别于偷税、逃税等行为的基本特点。

二、税收筹划的事先性

税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物劳务税的纳税义务，在收益实现或分配之后才产生所得税的纳税义务，在财产取得之后才产生财产税的纳税义务等，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过种种手段减少应纳税款，则被认定是违法行为。

三、税收筹划的风险性

由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的，这就使未来的结果带有一定的不确定性:有可能由于国家宏观经济形势的变化，纳税人的经营行为未取得预期的效果;也有可能由于国家税收政策的调整，使得本来最优的方案变成次优方案。此外，纳税人在税收筹划时由于对税收政策理解不透(税法在某些条款上的模糊性)等，还面临违法及纳税调整的风险等。

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